Sundhedsydelser
Medarbejderen skal ikke betale skat, hvis arbejdsgiveren betaler for forebyggelse eller behandling af arbejdsrelaterede skader.
Skattefriheden forudsætter, at der er en konkret arbejdsmæssig begrundelse for, at arbejdsgiveren betaler medarbejderens sundhedsudgifter.
Det kan for eksempel være betaling for lægebehandling, hvis medarbejderen har fået en skade under udførelse af sit arbejde, eller der kan være tale om forebyggelse for så vidt muligt at undgå skader.
Ikke-arbejdsrelaterede skader
Generelle ikke-arbejdsrelaterede helbredsundersøgelser og rådgivning, der i øvrigt ikke gives individuel lægehenvisning til, er skattepligtigt for medarbejderen.
Den skattepligtige værdi af sådanne ydelser ansættes til markedsværdien.
Sundhedsforsikring
En arbejdsgiverbetalt sundhedsforsikring er skattefri for modtageren, hvis den udelukkende indeholder ydelser til forebyggelse eller behandling af arbejdsrelaterede skader.
Hvis forsikringen også indeholder ydelser, der vedrører privatsfæren, er hele den arbejdsgiverbetalte præmie skattepligtig på samme måde, som hvis forsikringen kun indeholdt ydelser, der vedrører privatsfæren.
Skatteministeriet har offentliggjort et styresignal om skattefrie sundhedsforsikringer, beskatningstidspunkt for sundhedsforsikringer og den skattemæssige vurdering af behandling af arbejdsrelateret stress (SKM2012.218.SKAT).
Arbejdsgiverbetalt behandling af misbrug
Hvis arbejdsgiveren som led i den generelle personalepolitik betaler udgifter til behandling af medarbejderens misbrug af medicin, alkohol eller andre rusmidler eller rygeafvænning, beskattes medarbejderen ikke.
En rentefordel, som en medarbejderen opnår ved, at arbejdsgiveren yder medarbejderen et lån til dækning af udgifterne ved behandlingen, medregnes heller ikke ved opgørelsen af medarbejderens skattepligtige indkomst.
Hvis arbejdsgiveren har tegnet en forsikring til dækning af udgifter i forbindelse med de nævnte behandlinger, eller såfremt medarbejderen har tegnet en sådan forsikring, og arbejdsgiveren dækker medarbejderens udgifter hertil, medregnes tilsvarende ikke forsikringspræmien eller det fra arbejdsgiveren modtagne beløb ved opgørelsen af medarbejderens skattepligtige indkomst. (For medicinudgifter er der en max. periode på 6 måneder for skattefriheden.)
Skal gælde alle medarbejdere
Det er en betingelse for skattefriheden, at udgiften som led i den generelle personalepolitik afholdes for alle virksomhedens medarbejdere, herunder at en forsikring tegnet af arbejdsgiveren tilbydes samtlige virksomhedens medarbejdere.
Der kan dog ske en begrænsning efter generelle kriterier om anciennitet og antal arbejdstimer.
Derudover er skattefriheden betinget af en skriftlig lægeerklæring om, at medarbejderen har behov for behandlingen (skal ved forsikring fremgå af forsikringsbetingelserne).
Kravet om lægeerklæring gælder ikke ryge-afvænning.
Andre situationer
I visse tilfælde kan sundhedsydelser være omfattet af bagatelgrænsen for arbejdsrelaterede personalegoder, personaleplejefritagelsen eller bagatelgrænsen for mindre personalegoder.
Test for covid-19 mv.
Medarbejderen beskattes ikke af værdien af arbejdsgiverbetalt test for COVID-19, test for antistoffer for COVID-19 og personlige værnemidler (bl.a. masker, mundbind, visir og handsker), der har til formål at begrænse spredningen af smitte med COVID-19.
Skattefriheden omfatter test af medarbejderen selv og medarbejderens husstand for COVID-19 og test for antistoffer for COVID-19 og personlige værnemidler, der har til formål at begrænse spredningen af smitte med COVID-19, til medarbejderen selv og medarbejderens husstand.
Arbejdsgiveren har fradrag for de afholdte udgifter til ovennævnte test og personlige værnemidler.